Налоговый учет расходов по содержанию арендованного имущества

Comments

• Цитата: Здравствуйте! Наша организация арендует муниципальное имущество. По производственной необходимости мы решили законсервировать один из объектов ОС данного имущества.Вопрос: Нужно ли согласовывать данный вопрос с арендодателем и можно ли учесть расходы по охране данного объекта при исчислении налога на прибыль?Спасибо. С уважением, Татьяна Николаевна

  
  Добрый день. Что значит вы решили законсервировать? Вы просто или используете или не используете арендованное вами помещение. Причем арендную плату обязаны платить. Если в договоре аренды прописано что охрану арендованного объекта осуществляет арендатор то расходы по охране можно принять при исчислении налога на прибыль
• Цитата: Здравствуйте! Наша организация арендует муниципальное имущество. По производственной необходимости мы решили законсервировать один из объектов ОС данного имущества.Вопрос: Нужно ли согласовывать данный вопрос с арендодателем и можно ли учесть расходы по охране данного объекта при исчислении налога на прибыль?Спасибо. С уважением, Татьяна Николаевна

  
  
  Добрый день!
  
  Вам обязательно нужно документально подтвердить обоснованность временного неиспользования арендованного объекта, так как в отсутствие такого обоснования налоговики снимут не только расходы на содержание такого объекта (в частности на его охрану), но и арендную плату в отношении такого объекта (п. 1 ст. 252 НК РФ).
• Илья, здравствуйте! Спасибо за ответ. Это понятно, что мы должны документально подтвердить необходимость консервации, но, я хотела бы уточнить: обязательно ли это согласовывать с арендодателем и какая статья НК дает нам право учесть расходы по охране данного ОС при исчислении налога на прибыль? Я прочла, что налоговики возражают против учета таких расходов в связи с тем, что компания не использует данное ОС в деятельности, приносящий доход.
  С уважением, Татьяна Николаевна
• Цитата: Илья, здравствуйте! Спасибо за ответ. Это понятно, что мы должны документально подтвердить необходимость консервации, но, я хотела бы уточнить: обязательно ли это согласовывать с арендодателем и какая статья НК дает нам право учесть расходы по охране данного ОС при исчислении налога на прибыль? Я прочла, что налоговики возражают против учета таких расходов в связи с тем, что компания не использует данное ОС в деятельности, приносящий доход.С уважением, Татьяна Николаевна

  
  
  Добрый день!
  
  ГК не предусматривает обязанности согласования с арендодателем факта неиспользования арендатором арендованного имущества. Если в Вашем договоре аренды дополнительно не установлена такая обязанность, то ее и нет.
  
  Что касается налогового учета рассматриваемых расходов, то к нему применяются общие правила п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которым для целей налогообложения признаются любые документально подтвержденные и обоснованные расходы на ведение деятельности, направленной на получение доходов. Суды давно указывают, что признание расходов для целей налогообложения не зависит от того, получает ли налогоплательщик от осуществления указанных расходов доходы в том же периоде, в котором осуществляются расходы. Главное, чтобы расходы были осуществлены в ходе ведения деятельности, в принципе направленной на получение дохода. Именно этот факт и нужно обосновать. Например, приказом руководителя с приложением служебной записки ответственного лица (технического или коммерческого директора и т.п.) о том, что в связи с тем то и тем то временно не использовать такое то помещение, полученное по договору аренды. В целях выполнения условий аренды осуществить его охрану и пр.
  
  Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль расходов в виде аренды недвижимого имущества, а также расходов, возникающих в период аренды такого имущества (ремонт, содержание и охрана), осуществленных организацией-арендатором до даты начала фактического использования данного недвижимого имущества.
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 20 августа 2007 г. N 03-03-06/2/155
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу учета расходов, возникающих в период аренды недвижимого имущества, сообщает следующее.
  В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
  Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
  Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
  Согласно пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
  Таким образом, расходы в виде аренды недвижимого имущества, а также расходы, возникающие в период аренды такого имущества (ремонт, содержание и охрана), осуществленные организацией-арендатором до даты начала фактического использования недвижимого имущества, организация-арендатор вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций.
  Одновременно сообщаем, что вышеуказанные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном НК РФ для конкретных видов расходов.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  20.08.2007